跨国公司将面临中国税务部门更为严格的转让定价调查
年初，中国政府提出了2009年全国税收收入增长8.2％。然而，由于经济危机带来的影响，今年一季度，全国税收收入反而下降10.3％，上半年同比下降6％。于是，中国税务部门开始加大税务检查力度。税收检查本是税务部门每年的常规工作，也是国际惯例，但此时却被赋予了额外的职责。
财政部2009年11月3日发布的最新税收统计表明，今年前三季度，全国税收收入45057.56亿元，同比增长2.2%。但距离保八的目标尚有一定距离，预计第四季度税收监督力度仍会继续加大。其中，跨国公司通过转让定价转移利润，从而实现“虚亏”避税的行为，正在被中国税务部门重点监控。目前，国家税务总局正在对轮胎行业全面普查，任务已布置到各地税务部门。
法规
今年中央相继出台了一些法律法规，加强税收工作的监管。对于转让定价调查而言，最为重要的法规是《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号文）。
《办法》针对税务机关如何开展转让定价调查进行了详细的规定，其在延续之前转让定价法律法规相关规定的基础上，更具体地规定了选取调查对象的条件和调查流程。
尤其值得注意的是，《办法》第二十九条共列举了七大类重点调查企业：
- 关联交易数额较大或类型较多的企业；
- 长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；
- 低于同行业利润水平的企业；
- 利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；
- 与避税港关联方发生业务往来的企业；
- 未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；
- 其他明显违背独立交易原则的企业
在转让定价方面，和原来的《关联企业间业务往来税务管理规程》相比，《办法》主要有以下几个方面的不同：
- 首先，七大类重点调查企业比原先的重点调查对象范围有所扩大；
- 第二，调查取证更为严厉，资料提供者的范围更大，强调被询问人的法律责任；
- 第三，《办法》在转让定价调整阶段的规定，程序更为清晰；
- 第四，转让定价调查的处罚力度加大；
- 最后，《办法》把跟踪管理期限由3年延长至5年。
小结
综上所述，种种迹象表明，中国税务部门将会在今年第四季度实施更为严格的转让定价调查，跨国公司正面临新的风险。为了应对这样的新风险，跨国公司应当注意以下问题：
- 关注导致转让定价调查的导火索，即企业长期亏损或低盈利
- 跨国公司应认真对待税务机关的询问
- 由于关联方基本上都在境外，因此，税务机关对关联方提供资料的要求，可能会转嫁到被调查企业
- 充分把握与税务机关协商谈判的机会，针对双方的立场制定合理的谈判策略
作者:
Tony Shen
86.21.2321.6035
tshen@sheppardmullin.com
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